Государство ежегодно усиливает осуществление надзорного контроля за участниками рынка грузоперевозок. Но если ранее, исходя из анализа судебной практики, под вниманием контролирующих органов находились в основном поставщики транспортных услуг, которые использовали «серые» и «черные» схемы налоговой оптимизации, то в данный момент все больше вопросов со стороны ФНС возникает именно к грузовладельцам.
Не является секретом, что осуществляя хозяйственную деятельность с подобными поставщиками транспортных услуг, некоторые грузовладельцы до определенного времени получали экономическую выгоду, выражающуюся в получении необоснованно низких тарифов на транспортные услуги в ходе тендеров. Такие тарифы возможны только при условии, когда поставщик услуг практикует разные налоговые «оптимизации» (обналичка, кража НДС, транзитные платежи и тд).
Подобные схемы работы с «табуреткой» уходят в прошлое, когда грузовладельцу было достаточно получить от поставщика счет (счет фактуру), осуществить оплату транспортных услуг с учетом налога на добавленную стоимость, закрыть глаза на все специальные нормы законодательства и далее получать «легкие» деньги. В связи с изменением правил перевозки грузов автомобильным транспортом, вступившими в силу с 1 марта 2022 года, любые законные основания для использования подобных схем сотрудничества с поставщиками транспортных услуг утратили все законные основания и несут не только риски хищения груза, но и реально большие налоговые риски для любого грузовладельца.
С термином «табуретка» и последствиями сотрудничества с таким поставщиком транспортных услуг возможно ознакомиться по ссылке https://telegra.ph/article-01-11-2
Одним из ярких примеров реализации налоговых рисков грузовладельца, который подписал Хартию АПК, возможно ознакомиться в решении арбитражного суда, опубликованного в марте 2023 года.
⚖️ Из решения суда:
«В указанном письме АО «Грузовладелец» сообщало, что была опубликована информация о наличии несформированного источника для применения вычета по НДС за 4-й квартал 2021 года у ООО «Экспедитор №1». В соответствии с Хартией АПК, которую АО «Грузовладелец» подписало, так как является членом ассоциации добросовестных участников рынка агропромышленного комплекса, АО «Грузовладелец» должно приобретать товары и услуги только у добросовестных участников рынка, не должно участвовать в схемах организации незаконного возмещения НДС, а также должно препятствовать вовлечению себя в такие схемы. В связи с данными обстоятельствами АО «Грузовладелец» предложило ООО «Экспедитор №1» в установленный срок самостоятельно урегулировать возникшую ситуацию».
Что произошло? Ответ на поверхности: заключив договор транспортной экспедиции и предоставив право поставщику транспортных услуг ( ООО «Экспедитор №1») привлекать третьих лиц к перевозке, грузовладелец совершенно не вникал, как фактически будут выполняться взятые на себя обязательства экспедитором. То, что грузовладелец не придал значения данным обстоятельствам, сыграло злую шутку – последовала реализация налоговых рисков, выражающаяся в проблемах с возвратом НДС.
⚖️ Из решения суда:
В письме ИФНС России по Белгородской области налоговый орган указывает на то, что «в соответствии с письмом ФНС России «Об организации работы по информированию участников сельскохозяйственного рынка о наличии на основании данных ПК «АСК НДС-2» несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС», направлен перечень налогоплательщиков с несформированным источником вычетов за 3 и 4 квартал 2021 года, в том числе в отношении Общества».
ФНС в ходе проверки выявила обстоятельства исполнения условий договора транспортной экспедиции, сопоставив оформленные первичные учетные документы с фактически оказанными услугами.
⚖️ Из решения суда:
«Проведен анализ, выборочным методом, товарно-транспортной накладной (ТТН) представленной Обществом: Грузоотправитель - ООО «Экспедитор №1», Перевозчик – ООО «Экспедитор №2» - водитель и транспортное средство».
Следует отметить, что ООО «Грузовладелец» осуществляло сотрудничество с ООО «Экспедитор №1» и отражало в бухгалтерском учете компании сведения, которые, по мнению должностных лиц, соответствует изменениям в правилах перевозки грузов автомобильным транспортом и вступившим в силу с 1 марта 2022 года.
Однако, указание в бухгалтерском учете грузовладельца данных сведений не нашло своего подтверждения в дальнейшем. Фактически ФНС при анализе представленных первичных учетных документов грузовладельцем установлено, что денежные средства, полученные от ООО «Грузовладелец» в адрес ООО «Экспедитор №1», перечисляло в адрес «Экспедитор №2», а то в дальнейшем перечисляет их в адрес ИП или через контрагентов - «транзитеров» в адрес ИП. Таким образом, установлено, что в компании ООО «Грузовладелец» искажаются сведения о бухгалтерской отчетности в нарушение Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
❓Существует ли экономическая целесообразность осуществлять сотрудничество с поставщиками транспортных услуг по подобным схемам транспортной логистики? Многолетний анализ показывает, что в этом нет смысла.
🔎 Необходимо обратить внимание, что помимо реализации налоговых рисков, у грузовладельца начали создаваться предпосылки и для реализации рисков репутационного характера, выражающиеся в возможности попасть во всевозможные реестры неблагонадежных налогоплательщиков, что в будущем рано или поздно скажется при заключении новых контрактов с покупателями.
Мы не только помогаем на этапе аудита выявить возможные налоговые и иные нарушения в логистических цепочках, но и научим, как минимизировать риски и вести прозрачный бизнес «с выгодой».