ru
en
Получить консультацию

Реализация налоговых рисков грузовладельца

30 марта 2023
Реализация налоговых рисков грузовладельца

Государство ежегодно усиливает осуществление надзорного контроля за участниками рынка грузоперевозок. Но если ранее, исходя из анализа судебной практики, под вниманием контролирующих органов находились в основном поставщики транспортных услуг, которые использовали «серые» и «черные» схемы налоговой оптимизации, то в данный момент все больше вопросов со стороны ФНС возникает именно к грузовладельцам.

Не является секретом, что осуществляя хозяйственную деятельность с подобными поставщиками транспортных услуг, некоторые грузовладельцы до определенного времени получали экономическую выгоду, выражающуюся в получении необоснованно низких тарифов на транспортные услуги в ходе тендеров. Такие тарифы возможны только при условии, когда поставщик услуг практикует разные налоговые «оптимизации» (обналичка, кража НДС, транзитные платежи и тд).

Подобные схемы работы с «табуреткой» уходят в прошлое, когда грузовладельцу было достаточно получить от поставщика счет (счет фактуру), осуществить оплату транспортных услуг с учетом налога на добавленную стоимость, закрыть глаза на все специальные нормы законодательства и далее получать «легкие» деньги. В связи с изменением правил перевозки грузов автомобильным транспортом, вступившими в силу с 1 марта 2022 года, любые законные основания для использования подобных схем сотрудничества с поставщиками транспортных услуг утратили все законные основания и несут не только риски хищения груза, но и реально большие налоговые риски для любого грузовладельца.

С термином «табуретка» и последствиями сотрудничества с таким поставщиком транспортных услуг возможно ознакомиться по ссылке https://telegra.ph/article-01-11-2

Одним из ярких примеров реализации налоговых рисков грузовладельца, который подписал Хартию АПК, возможно ознакомиться в решении арбитражного суда, опубликованного в марте 2023 года. 

⚖️ Из решения суда:

«В указанном письме АО «Грузовладелец» сообщало, что была опубликована информация о наличии несформированного источника для применения вычета по НДС за 4-й квартал 2021 года у ООО «Экспедитор №1». В соответствии с Хартией АПК, которую АО «Грузовладелец» подписало, так как является членом ассоциации добросовестных участников рынка агропромышленного комплекса, АО «Грузовладелец» должно приобретать товары и услуги только у добросовестных участников рынка, не должно участвовать в схемах организации незаконного возмещения НДС, а также должно препятствовать вовлечению себя в такие схемы. В связи с данными обстоятельствами АО «Грузовладелец» предложило ООО «Экспедитор №1» в установленный срок самостоятельно урегулировать возникшую ситуацию».

Что произошло? Ответ на поверхности: заключив договор транспортной экспедиции и предоставив право поставщику транспортных услуг ( ООО «Экспедитор №1»)  привлекать третьих лиц к перевозке, грузовладелец совершенно не вникал, как фактически будут выполняться взятые на себя обязательства экспедитором. То, что грузовладелец не придал значения данным обстоятельствам, сыграло злую шутку – последовала реализация налоговых рисков, выражающаяся в проблемах с возвратом НДС.

⚖️ Из решения суда:

В письме ИФНС России по Белгородской области налоговый орган указывает на то, что «в соответствии с письмом ФНС России «Об организации работы по информированию участников сельскохозяйственного рынка о наличии на основании данных ПК «АСК НДС-2» несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС», направлен перечень налогоплательщиков с несформированным источником вычетов за 3 и 4 квартал 2021 года, в том числе в отношении Общества».

ФНС в ходе проверки выявила обстоятельства исполнения условий договора транспортной экспедиции, сопоставив оформленные первичные учетные документы с фактически оказанными услугами. 

⚖️ Из решения суда:

«Проведен анализ, выборочным методом, товарно-транспортной накладной (ТТН) представленной Обществом: Грузоотправитель - ООО «Экспедитор №1», Перевозчик – ООО «Экспедитор №2» - водитель и транспортное средство».

Следует отметить, что ООО «Грузовладелец» осуществляло сотрудничество с ООО «Экспедитор №1» и отражало в бухгалтерском учете компании сведения, которые, по мнению должностных лиц, соответствует изменениям в правилах перевозки грузов автомобильным транспортом и вступившим в силу с 1 марта 2022 года.  

Однако, указание в бухгалтерском учете грузовладельца данных сведений не нашло своего подтверждения в дальнейшем. Фактически ФНС при анализе представленных первичных учетных документов грузовладельцем установлено, что денежные средства, полученные от ООО «Грузовладелец» в адрес ООО «Экспедитор №1», перечисляло в адрес «Экспедитор №2», а то в дальнейшем  перечисляет их в адрес ИП или через контрагентов - «транзитеров» в адрес ИП. Таким образом, установлено, что в компании ООО «Грузовладелец» искажаются сведения о бухгалтерской отчетности в нарушение Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

❓Существует ли экономическая целесообразность осуществлять сотрудничество с поставщиками транспортных услуг по подобным схемам транспортной логистики? Многолетний анализ показывает, что в этом нет смысла.

🔎 Необходимо обратить внимание, что помимо реализации налоговых рисков, у грузовладельца начали создаваться предпосылки и для реализации рисков репутационного характера, выражающиеся в возможности попасть во всевозможные реестры неблагонадежных налогоплательщиков, что в будущем рано или поздно скажется при заключении новых контрактов с покупателями. 

Мы не только помогаем на этапе аудита выявить возможные налоговые и иные нарушения в логистических цепочках, но и научим, как минимизировать риски и вести прозрачный бизнес «с выгодой».

www.impact.ru.com

Инструмент минимизации потерь активов при транспортировке
Записаться на демо
Контакты
Свяжитесь с нами любым удобным способом
8 800 201 64 09
contact@impact.ru.com
IMPACT © 2024
ООО "СИСТЕМЫ ЛОГИСТИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ"
Реестр операторов ПД: Регистрационный №77-21-019068 от 22.03.2021
ИНН 7720494490
ОГРН 1207700026676